Bạn đang loay hoay với cách tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định mới nhất năm 2024? Đừng lo lắng, bài viết này sẽ hướng dẫn chi tiết đến bạn cách tính thuế thu nhập cá nhân một cách đơn giản, rõ ràng và chính xác nhất.
Thuế thu nhập cá nhân là gì?
Thuế thu nhập cá nhân là khoản tiền bắt buộc mà cá nhân có thu nhập phải nộp cho Nhà nước sau khi đã được giảm trừ theo quy định của pháp luật.
Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân:
- Cá nhân cư trú tại Việt Nam có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam.
- Cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.
Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú
Cá nhân cư trú là gì?
Theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2023 (sửa đổi, bổ sung năm 2024), cá nhân cư trú được xác định là cá nhân có mặt tại Việt Nam đủ 183 ngày trở lên tính trong một năm tính từ ngày đầu tiên vào Việt Nam và có hộ khẩu thường trú tại Việt Nam.
Các bước tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú
Công thức chung để tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) năm 2024 đối với cá nhân cư trú như sau:
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất.
Bước 1: Xác định thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế bao gồm tất cả các khoản thu nhập của cá nhân trong tháng, quý, năm, phát sinh tại Việt Nam và ngoài lãnh thổ Việt Nam, được quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân, cụ thể như sau:
- Tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp liên quan đến tiền lương, tiền công.
- Thu nhập từ kinh doanh.
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn.
- Thu nhập từ lãi tiền gửi tiết kiệm, lãi vay chứng khoán.
- Thu nhập từ hoạt động dịch vụ.
- Thu nhập từ cho thuê tài sản.
- Các khoản thu nhập khác theo quy định của pháp luật.
Ví dụ: Ông A nhận lương tháng 10/2024 là 15 triệu đồng, được phụ cấp xăng xe 1 triệu đồng, tiền thưởng 2 triệu đồng. Vậy thu nhập chịu thuế của ông A trong tháng 10/2024 là: 15 triệu đồng + 1 triệu đồng + 2 triệu đồng = 18 triệu đồng (theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân).
Bước 2: Xác định các khoản giảm trừ
Các khoản giảm trừ được quy định tại Điều 14 Luật Thuế thu nhập cá nhân, bao gồm:
Mức giảm trừ gia cảnh:
- 11 triệu đồng/tháng cho bản thân người nộp thuế.
- 4,4 triệu đồng/tháng/người phụ thuộc.
Các khoản giảm trừ khác:
- Khoản đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp bắt buộc
- Khoản đóng bảo hiểm tự nguyện.
- Khoản thanh toán học phí cho bản thân, con, vợ/chồng.
- Khoản viện trợ y tế.
- Khoản đóng góp khuyến học, nhân đạo, từ thiện.
Ví dụ: Ông A có 2 người con đang học đại học. Vậy tổng mức giảm trừ gia cảnh của ông A trong tháng 10/2024 là: 11 triệu đồng + 2 x 4,4 triệu đồng = 20 triệu đồng.
Bước 3: Tính thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ (theo quy định tại Điều 15 Luật Thuế thu nhập cá nhân).
Ví dụ: Từ các thông tin được tính ở trên, ta có thể tính thu nhập tính thuế của ông A trong tháng 10/2024 như sau: Thu nhập tính thuế = 18 triệu đồng – 20 triệu đồng = -2 triệu đồng.
Lưu ý: Nếu thu nhập tính thuế âm thì nghĩa là không phải nộp thuế TNCN trong tháng đó.
Bước 4: Xác định mức thuế suất
Đối với cá nhân cư trú được áp dụng bảng thuế suất lũy tiến theo từng bậc thu nhập (Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2023).
| Bậc thu nhập | Thu nhập tính thuế (triệu đồng) | Thuế suất |
| 1 | 0 – 11 | 5% |
| 2 | 11 – 18 | 10% |
| 3 | 18 – 38 | 15% |
| 4 | 38 -80 | 20% |
| 5 | 80 -132 | 25% |
| 6 | 132 – 220 | 30% |
| 7 | Trên 200 | 35% |
Ví dụ: Với thu nhập tính thuế là -2 triệu đồng (như đã tính ở bước 3), ông A không phải nộp thuế TNCN trong tháng 10/2024 (theo quy định tại Khoản 1 Điều 16 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2023).
Bước 5: Tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất.
Ví dụ: Ông B có thu nhập tính thuế trong tháng 11/2024 là 50 triệu đồng. Vậy thuế thu nhập cá nhân ông B phải nộp trong tháng 11/2024 là: Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = 50 triệu đồng x 20% = 10 triệu đồng.
Lưu ý: Do áp dụng bảng thuế suất lũy tiến, nên để tính thuế thu nhập cá nhân chính xác, cần xác định bậc thu nhập dựa trên thu nhập tính thuế. Sau đó, tra cứu mức thuế suất tương ứng trong bảng và áp dụng cho thu nhập tính thuế để tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp.
Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân không cư trú
Cá nhân không cư trú là gì?
Theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2023 (sửa đổi, bổ sung năm 2024), cá nhân không cư trú được xác định là những cá nhân không đáp ứng đủ điều kiện để được coi là cá nhân cư trú tại Việt Nam. Cụ thể:
- Cá nhân không có mặt tại Việt Nam đủ 183 ngày trong một năm tính từ ngày đầu tiên vào Việt Nam.
- Cá nhân không có hộ khẩu thường trú tại Việt Nam.
Các bước tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân không cư trú
Bước 1: Xác định thu nhập chịu thuế
Theo Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân, thu nhập chịu thuế của cá nhân không cư trú bao gồm:
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp liên quan đến tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam;
- Thu nhập từ kinh doanh phát sinh tại Việt Nam;
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn phát sinh tại Việt Nam;
- Thu nhập từ lãi tiền gửi tiết kiệm, lãi vay chứng khoán phát sinh tại Việt Nam;
- Thu nhập từ hoạt động dịch vụ phát sinh tại Việt Nam;
- Thu nhập từ cho thuê tài sản phát sinh tại Việt Nam;
- Các khoản thu nhập khác phát sinh tại Việt Nam theo quy định của pháp luật.
Ví dụ: Bà B là công dân nước ngoài, làm việc tại Việt Nam theo hợp đồng lao động. Tiền lương và phụ cấp của bà B được trả bằng Việt Nam đồng. Vậy thu nhập từ tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp liên quan của bà B là thu nhập chịu thuế theo quy định của pháp luật Việt Nam.
Bước 2: Tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp
Đối với cá nhân không cư trú:
- Áp dụng mức thuế suất 20% cho toàn bộ thu nhập chịu thuế (Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân).
- Công thức tính thuế TNCN phải nộp:Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x 20%
Ví dụ: Bà B có thu nhập chịu thuế trong tháng 10/2024 là 25 triệu đồng. Vậy thuế TNCN bà B phải nộp trong tháng 10/2024 là: Thuế TNCN phải nộp = 25 triệu đồng x 20% = 5 triệu đồng.
Lưu ý: Cá nhân không cư trú không được hưởng các khoản giảm trừ khi tính thuế TNCN (Điều 14 Luật Thuế thu nhập cá nhân).
Trên đây là toàn bộ các hướng dẫn chi tiết và rõ ràng nhất để bạn biết cách tính thuế thu nhập cá nhân. Chúc các bạn thành công!
